По официальному курсу ЦБ РФ 6000 руб. составляют 750 фунтов, а
8000 руб. составляют 1600 швейцарских франков.

Предположим, что банку удалось заключить сделку на продажу 750 фунтов за 1700 швейцарских франков. В таком случае, валютная позиция по указанным валютам будет приведена в соответствие следующей проводкой:

Дт 47408.756 1700 8500 руб.

Кт 47407.826 750 6000 руб.

Кт 70103.810 2500 руб.

В результате заключенной сделки таблица валютной позиции будет иметь вид:

	Длинная ОВП		Короткая ОВП			Соблюдение лимита ОВП
Доллар США		3,000				3
Немецкая марка				(6,000)		(6)
Английский фунт стерлингов		10,000				10
Французский франк		2,500				3
Швейцарский франк				(9,000)		(9)
Доллар Тринидада и Тобаго				(800)		(1)
ИТОГО		15,500		(15,800)
Рубли		300				3
ВСЕГО		15,800		(15,800)		16

Из таблицы видно, что позиции по всем валютам, равно как и суммарная позиции, приведены в соответствии с требованиями Инструкции Банка России № 41.

При проведении проверки правильности расчета и соблюдения лимита валютной позиции необходимо:

Убедиться, что отчеты о валютной позиции составляются своевременно и по установленному образцу.

Убедиться, что банк соблюдает установленный лимит валютной позиции

Обсудить с сотрудниками валютного отдела процедуру заполнения отчетов по валютной позиции.

Тема 2 Аудит кредитного портфеля коммерческого банка

Вопрос №1 Предварительный обзор кредитного портфеля

Задачи аудита кредитного портфеля

Существует ряд причин, обуславливающих важность оценки кредитного портфеля.

С одной стороны, основная обязанность руководства банка заключается в защите средств, доверенных банку вкладчиками . В случае существенных убытков по ссудному портфелю банк может оказаться неспособным вернуть средства вкладчиков. Руководство банка также несет ответственность перед акционерами за обеспечение удовлетворительной прибыли по их инвестициям. Следовательно, руководство банка должно действовать осторожно и свести к минимуму риск убытков по ссудному портфелю.

С другой стороны, Центральный банк обязан обеспечивать стабильность банковской системы страны . Поскольку высокий уровень убытков по ссудному портфелю может угрожать стабильности отдельных банков и банковской системы в целом, Центральный банк вправе требовать от банков применения адекватных процедур оценки убытков по кредитному портфелю. Это еще одна важная причина, вызывающая потребность в надежных процедурах оценки убытков по кредитному портфелю.

Второстепенной причиной выступает имидж банка в деловых кругах, позволяющий получать выгодные кредиты, кредитные линии, гарантии и пр.

При проведении аудита дебиторской задолженности и дохода по кредитам необходимо убедиться, что:

кредиты и дебиторская задолженность действительно существуют на момент составления финансовой отчетности;

резервы на возможные потери по ссудам определены должным образом;

начисленные проценты по кредитам должным образом отражены в учете;

обеспечение на возможные потери по ссудам отражены в учете должным образом;

в финансовую отчетность включены все необходимые сведения касательно залога или иного обеспечения по ссудам.

Кредитный риск

Преобладающим фактором в расширении кредитной деятельности является величина риска, связанного с процессом займа, и именно на уровень кредитного риска должно быть в первую очередь направлено внимание аудитора при оценке и анализе характера деятельности и системы внутреннего контроля банка.

Риск в кредитной деятельности банка

Процесс	Возможный риск
Заявка о предоставлении кредита	Податель заявки не соответствует критериям и ненадежен
Оценка заявки	Используемые процедуры не позволяют выявить имеющиеся проблемы
Утверждение	Нарушаются ограничения полномочий по утверждению кредита
Оформление	Неправильное оформление
Использование кредита	Заемщик использует сумму, превышающую размер кредита
Отслеживание (мониторинг)	Не удается выявить проблемы заемщика
Платежи	Нарушаются условия платежа (по датам и суммам)
Взыскание просроченных платежей	Проблемы с возвратом средств банка

Направления минимизации кредитного риска:

• адекватный контроль со стороны руководства , включая: