Таблица 1.3

Анализ состояния и использования оборотных средств, тыс.руб.

Показатель	Базисный год	Отчетный год	Отклонение (+;_)	Темп отклонения (%)
Товарооборот по себестоимости, руб.	9967,67	12654,88	2687,21	21,23
Оборотные средства (ОС)	3730,42	4535,83	805,41	17,76
Оборачиваемость ОС	2,67	2,79	0,12	4,23
Товарооборот на 1 рубль ОС	2,67	2,79	0,12	4,23
ОС на 1 рубль товарооборота	0,37	0,36	-0,02	-4,42

По данным таблицы, можно сделать вывод, что товарооборот по себестоимости из-за увеличения товарооборота в розничных ценах увеличился 2687,21 тыс.руб.

Товарооборот на 1 рубль оборотных средств вырос на 0,12 тыс. руб., что говорит об эффективном управлении оборотными активами магазина.

Оборачиваемость оборотных средств в числе оборотов увеличилась на 0,12 что говорит об ускорении обновления оборотных средств.

1.1.4 Анализ себестоимости и затрат

Затраты по доведению товаров от производства до потребителей (покупателей), выраженные в денежной форме называются издержками обращения. К ним относятся расходы на транспортировку, подработку, упаковку, хранение и реализацию товаров, а также административно – управленческие расходы торговых предприятий. Состав издержек обращения регламентируется «Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ и услуг)». Издержки обращения представляют собой стоимостную оценку материальных, трудовых и иных затрат (потребленную часть ресурсов и затрат на хозяйственную деятельность).

Постоянные издержки обращения представляют собой затраты, которые в каждый данный момент не зависят непосредственно от величины и структуры товарооборота. Эти издержки обращения являются постоянными только в коротком периоде деятельности, по мере роста объема товарооборота они имеют тенденцию к снижению.

Переменными называются издержки обращения, величина которых находиться в непосредственной зависимости от объема и структуры товарооборота. Сущность этих издержек можно выразить и так: к переменным относятся издержки, связанные с использованием производственных факторов, величина которых определяется изменениями реализации товаров (услуг).

Постоянные и переменные расходы составляют общую величину издержек обращения.

Анализ издержек обращения будет произведен по данным бухгалтерской и статистической отчетности, материалам текущего их учета, первичных и сводных документов. Исходная информация об издержках обращения по структурному подразделению представлена в таблице 1.4.

В действующих ценах товарооборот предприятия в отчетном году повысился на 43,5 %, а уровень издержек обращения уменьшился по сравнению с базисным годом на 1,23 %. Это говорит о том, что издержки увеличиваются медленнее, чем товарооборот.

Перейдем к анализу состава и структуры издержек обращения отдельных статей расходов. Такое постатейное ознакомление покажет, на какие статьи издержек обращения следует обратить особое внимание. По анализируемому торговому предприятию издержки обращения в разрезе отдельных статей сложились следующим образом (приложение 1).

Таблица 1.4

Анализ издержек обращения структурного подразделения

Показатель	Базисный год	Отчетный год	Отклонение (+;-)	Темп отклонения (%)
Товарооборот в действующих ценах	13243,20	19000,00	5756,80	30,30
Сумма издержек обращения	3097,89	4210,38	1112,49	26,42
Уровень издержек обращения (%) в действующих ценах	23,39	22,16	-1,23	-5,56
Затратоотдача	4,27	4,51	0,24	5,27
Затратоемкость	0,23	0,22	-0,01	-5,56
Сумма валового дохода	3275,53	6345,12	3069,59	48,38
Удельный вес издержек обращения в валовом доходе	1,06	1,51	0,45	29,84

По одним статьям издержек обращения структурного подразделения достиг относительного их снижения, по другим – допустила относительный перерасход.

По сравнению с планом произошло увеличение расходов на оплату труда на 0,97%.

Относительное снижение расходов произошло: по прямым расходам – на 0,22%; по транспортным расходам – на 4,07%; офисных расходов - на 0,17% и накладным расходам – на 0,03%; на социальный фонд и налоги – 0,23%; по прочим издержкам – на 0,35%.

Всего относительное снижение по отдельным статьям издержек составило 1,23%.

1.1.5 Анализ прибыли и рентабельности

Прибыль и рентабельность относятся к важнейшим показателям, характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Прибыль влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных оборотных средств, платежеспособность и размеры поощрительных фондов. Выявление резервов роста и рентабельности может быть установлено через систему взаимосвязанных направлений экономического анализа.

Таблица 1.5

Анализ прибыли рентабельности, тыс.руб.

Показатель	Базисный год	Отчетный год	Отклонение (+;-)	Темп отклонения (%)
Товарооборот	13243,20	19000,00	5756,80	30,30
Сумма валового дохода	3275,53	6345,12	3069,59	48,38
Уровень валового дохода	24,73	33,40	8,66	25,94
Сумма издержек обращения	3097,89	4210,38	1112,49	26,42
Уровень издержек обращения	23,39	22,16	-1,23	-5,56
Прибыль от реализации	177,64	2134,74	1957,10	91,68
Рентабельность от реализации	1,34	11,24	9,89	88,06
Налог с продаж	35,53	426,95	391,42	91,68
Прибыль чистая	142,11	1707,79	1565,68	91,68
Рентабельность чистая	1,07	8,99	7,92	88,06

Данные таблицы показывают, что в структурном подразделении в отчетном периоде произошло увеличение товарооборота на 30,3%, а сумма издержек обращения увеличилась на 26,42. В результате превышения доходов над расходами, в предприятия увеличилась рентабельность на 7,92. Чистая прибыль в отчетном году по сравнению с базисным повысилась на 1565,68 тыс.руб. и составила 1707,79 тыс.руб.

1.2 Факторный анализ производственно-экономических результатов структурного подразделения