Дипломная работа: Обоснование потребности финансирования структурного подразделения предприятия
Исходя из этих компонентов, общая схема формирования затрат на 1 руб. продукции:
(1.7)
Индексным методом формирование и анализ затрат можно представить таким образом:
а) затраты по плану или базе:
(1.8)
(здесь и далее вместо плана можно сопоставить с базой);
б) фактически:
(1.9)
в) общее изменение затрат на 1 рубль продукции:
ДЗР = ЗРф - ЗРпл. (1.10)
Общепринятыми способами анализируют темпы роста или прироста на
1 руб. продукции.
Общее отклонение в затратах (АЗР) можно разложить по факторам:
1) влияние на изменение затрат на 1 руб. продукции сдвигов в
структуре продукции:
(1.11)
2) влияние изменения затрат на производство:
(1.12)
Желательно из общего изменения затрат на 1 рубль продукции за счет себестоимости выделить влияние изменений цен и тарифов на материалы.
Влияние изменения цен на сырье и материалы и тарифов на потребленную энергию на уровень затрат на 1 рубль продукции определяется сопоставлением фактических затрат этого вида, приходящихся на 1 рубль фактического объема продукции, с плановыми затратами, приходящимися на 1 рубль фактической продукции;
3) влияние изменения цен на продукцию:
Алгоритм факторного анализа затрат на 1 рубль продукции в табличном варианте выглядит следующим образом (таблица 1.8).
Таблица 1.8.
Факторный анализ затрат на 1 рубль продукции (тыс. руб.)
| руб. продукции | структура ассортимента продукции | изменение затрат | цены на продукцию | цены на материалы и энергию |
| 1. Затраты по плану | план | план | план | план |
| 2. Плановые затраты в пересчете на фактический выпуск и ассортимент | факт | план | план | план |
| 3. Фактические затраты при плановых ценах на продукцию и материалы | факт | факт | план | план |
| 4. Фактические затраты при плановых ценах на продукцию | факт | факт | факт | план |
| 5. Фактические затраты | факт | факт | факт | факт |
Схема расчета факторов (таблица 1.8):
(стр. 5 - стр. 1) = общее отклонение;
(стр. 5 - стр. 4) = влияние цен на продукцию;
(стр. 2 - стр. 1) = влияние структурных сдвигов;
(стр. 3 - стр. 2) = влияние себестоимости.