Реферат: Учет финансовых вложений (инвестиций) и ценных бумаг

Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (58), В-5 К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52) — на оплаченную часть акций, ж/о 2 (2/1), (01);

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты за приобретенные акции") — на неоплаченную часть акций, ж/о 8 (03).

В этом случае в балансе приобретенные акции отражаются по фактическим затратам, а неоплаченная часть — по статье кредиторской задолженности.

В остальных случаях суммы, внесенные на приобретение акций, предварительно в учете отражаются записями:

К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52), В-4

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты за приобретенные акции"), ж/о 8 (03).

В балансе эти суммы учитываются как дебиторская задолженность. При оплате приобретаемых акций материалами либо готовой продукцией в учете составляются проводки:

Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (58), В-5 К-т сч. 10 "Материалы" (12 — если МБП новые) — на стоимость материалов (МБП), передаваемых в оплату акций, ж/о 10/1 (05);

К-т сч. 40 "Готовая продукция" — на стоимость готовой продукции, передаваемой в оплату акций, ж/о 11 (06).

В случае оплаты акций основными средствами составляются следующие проводки:

а) Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (58), В-5

К-т сч. 01 "Основные средства" — на первоначальную (договорную) стоимость, ж/о 13 (04);

б) Д-т сч. 02 "Амортизация основных средств" , В-4

К-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (58) — на сумму износа основных средств, если они были в эксплуатации, ж/о 8 (03).

При оплате приобретаемых акций нематериальными активами, находящимися в эксплуатации, в учете делаются следующие проводки:

а) Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (58), В-5

К-т сч. 04 "Нематериальные активы" — на первоначальную (договорную) стоимость нематериальных активов, ж/о 13 (04);

б) Д-т сч. 05 "Амортизация нематериальных активов", В-4

К-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (58) — на сумму износа нематериальных активов, если они были в эксплуатации, ж/о 8 (03).

В случае оплаты акций малоценными и быстроизнашивающимися предметами, находящимися в эксплуатации, делаются проводки:

а) Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (58), В-5

К-т сч. 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" — на первоначальную (договорную) стоимость передаваемых МБП, ж/о 10/1 (05);

б) Д-т сч. 13 "Износ МБП", В-4

К-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (58) — на сумму износа МБП, если они были в эксплуатации, ж/о 8 (03).

Оценка передаваемого имущества определяется по договоренности сторон на основе действующих рыночных цен.

Приобретенные акции хранятся в депозитарии или в кассе предприятия.

Расходы предприятия за услуги депозитариев по хранению акций производятся либо за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, или средств фондов специального назначения:

Д-т сч. 81 "Использование прибыли" (88), В-4

К-т сч. 51 "Расчетный счет" (50, 52), ж/о 2 (1, 2/1), (01).