Реферат: Учет финансовых вложений (инвестиций) и ценных бумаг

Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет 1 — "Паи и акции"), В-5

К-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет 2 — "Облигации") (58-1), ж/о 8 (03).

При переводе ценных бумаг из краткосрочных в долгосрочные или наоборот производят бухгалтерские записи по счетам 06 и 58. Возможное при этом изменение балансовой стоимости ценных бумаг относится на финансовые результаты.

При проведении операций с долговыми ценными бумагами в иностранных валютах могут возникать курсовые разницы, которые относятся на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия (сч. 80).

Как уже отмечалось, к финансовым вложениям, кроме ценных бумаг, относят инвестиции предприятий в уставные фонды других предприятий, а также предоставленные другим предприятиям займы.

Вклады в уставные фонды могут вноситься в денежной форме или имуществом. Оценка передаваемого имущества производится по договоренности сторон на основе действующих рыночных цен. Вклады в уставные фонды других предприятий учитываются на счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения". При перечислении денежных средств составляются проводки:

Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения", В-5 К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52), ж/о 2 (2/1), (01).

При передаче имущества:

а) Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения", В-5

К-т сч. 01 "Основные средства" — на первоначальную (договорную) стоимость, ж/о 13 (04);

К-т сч. 04 "Нематериальные активы" — на первоначальную (договорную) стоимость, ж/о 13 (04);

К-т сч. 10 "Материалы" (12) — на стоимость материальных ценностей, ж/о 10/1 (05) и др.;

б) К-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения", ж/о 8 (03)

Д-т сч. 02 "Амортизация основных средств" — на сумму начисленного износа, если основные средства были в эксплуатации, В-4;

Д-т сч. 05 "Амортизация нематериальных активов" — на сумму начисленной амортизации, если они были в эксплуатации, В-4;

Д-т сч. 13 "Износ МБП" — на сумму начисленного износа по МБП, если они находились в эксплуатации, В-5.

Начисление дивидендов по вкладам в уставные фонды других предприятий в учете отражается записью:

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Дивиденды по вкладам имущества в уставные капиталы"), В-5 К-т сч. 80 "Прибыли и убытки", ж/о 15 (07).

Поступление начисленных сумм отражается:

Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 55), В-4

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Дивиденды по вкладам имущества в уставные капиталы"), ж/о 8 (03).

Предоставленные другим предприятиям займы учитываются также на счетах 06 и 58. При их предоставлении делается проводка:

Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (58), В-5 К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 55), ж/о 2 (2/1), (01).

По мере их возвращения делаются обратные бухгалтерские записи (Д-т сч. 51, 62 и К-т сч. 06, 58).

Начисление дивидендов по предоставленным займам отражается проводкой:

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Дивиденды по предоставленным займам"), В-5

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки", ж/о 15 (07).

При поступлении дивидендов в учете делается запись:

Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 55), В-4