Реферат: Учет финансовых вложений (инвестиций) и ценных бумаг

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "По операциям с долговыми обязательствами") — 50 000 руб.

По окончании года начислен доход на облигации в сумме 4 000 руб. (40 000 • 10 %); разница между покупной и номинальной ценой облигации составила 10 000 руб. (50 000 - 40 000), а в расчете на один год 1 000 руб. (10 000 : 10).

Разница между годовым доходом на облигации и годовой разницей между покупной и номинальной ценой составит 3 000 руб. (1 000 - 1 000).

По окончании года начисление дохода и указанных разниц в учете отражается следующим образом:

1. Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Проценты по долговым обязательствам") — 4 000 руб. (годовой доход)

К-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" — 1 000 руб. (годовая часть разницы между покупной и номинальной ценой);

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" — 3000 руб. (разница между доходом и годовой частью разницы);

2. Поступивший доход зачисляется на расчетный счет:

Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 55)

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Проценты по долговым обязательствам") — 4 000 руб.

В бухгалтерском балансе на начало следующего года стоимость облигаций будет отражена в сумме 46 000 руб.

Пример 2. Покупная цена приобретенных облигаций составила 50 000 руб. при номинальной их стоимости 60 000 руб. Срок погашения облигаций составляет 10 лет при годовом проценте дохода — 10 %.

При этом составляются следующие проводки:

1. Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения"

К-т сч. 51 "Расчетный счет" — 50 000 руб. (покупная стоимость);

2. Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "По операциям с долговыми ценными бумагами") — 6 000 руб. (сумма годового дохода);

Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" — 1 000 руб. (годовая часть разницы между покупной и номинальной ценой)

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" — 7 000 руб. (совокупная сумма дохода и часть разницы между покупной и номинальной ценой 6 000 + 1 000);

3. Д-т сч. 51 "Расчетный счет"

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "По операциям с долговыми ценными бумагами") — 6 000 руб. (сумма поступивших доходов по облигациям).

В момент погашения (выкупа) ценных бумаг их оценка должна соответствовать номинальной стоимости независимо от цены приобретения. При погашении или продаже ценных бумаг в учете делаются проводки:

1. Д-т сч. 48 "Реализация прочих активов" , В-6

К-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (58) — на их стоимость в момент реализации, ж/о 8 (03);

2. Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 50), В-4

К-т сч. 48 "Реализация прочих активов" — на поступившую выручку, ж/о 11 (04);

3. Д-т сч. 48 "Реализация прочих активов", В-6

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" — на сумму полученной прибыли от реализации облигаций, ж/о 15 (07);

4. Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки" , В-4

К-т сч. 48 "Реализация прочих активов" — на сумму полученного убытка от реализации облигаций, ж/о 13 (04).