Реферат: Учет финансовых вложений (инвестиций) и ценных бумаг

При начислении дивидендов по акциям на их сумму составляются проводки:

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по дивидендам"), В-5

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки", ж/о 15 (07).

Поступившие дивиденды в учете отражаются следующими проводками:

Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (52), В-4

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по дивидендам"), ж/о 8 (03).

При получении дивидендов в иностранной валюте могут возникать курсовые разницы, которые относятся на счет 80 "Прибыли и убытки".

Пример. Начислено дивидендов предприятию в сумме 10 000 долларов США. Курс рубля по отношению к доллару составлял на дату начисления дивидендов 800 руб., а на день поступления дивидендов — 900 руб.

В этом случае начисление дивидендов в сумме (10 000 х 800) 8 000 000 руб. в учете будет отражено следующей проводкой:

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по дивидендам"), В-5

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки", 8 000 000 руб., ж/о 15 (07).

При зачислении дивидендов на валютный счет в учете составляются следующие записи:

Д-т сч. 52 "Валютный счет" — 9 000 000 (10 000 х 900), В-4 К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по дивидендам") — 8 000 000 руб., ж/о 8 (03);

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" — 1 000 000 руб. (9 000 000 - 8 000 000) — на курсовую разницу, ж/о 15 (07).

Предприятие может получать дивиденды в форме продукции (работ, услуг) акционерного общества. В этом случае начисление дивидендов оформляется следующей проводкой:

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по дивидендам"), В-5

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки", ж/о 15 (07).

Поступление дивидендов в учете отражается следующими записями:

Д-т сч. 08 "Капитальные вложения" — на поступившие основные средства, В-3;

Д-т сч. 10 "Материалы" — на поступившие материальные ценности, В-2;

Д-т сч. 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" — на посту пившие МБП, В-2;

Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" — на поступившие новы акции акционерного общества и др., В-5

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расч ты по дивидендам"), ж/о 8 (03).

При продаже акций в учете составляются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты за проданные акции"), В-5

К-т сч. 48 "Реализация прочих активов" — на продажную стоимость акций, ж/о 13 (04).

Одновременно:

Д-т сч. 48 "Реализация прочих активов", В-6

К-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (58) — на балансовую стоимость акций, ж/о 8 (03).