Реферат: Введение в теорию финансов

В большинстве учебников по финансам дается следующее определение налога, налог – это обязательный платеж физических и юридических лиц, взимаемый в пользу государства.

Среди экономистов существует и более полное определение налога. Налог – это обязательный индивидуально-безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Налог является экономической категорией, поскольку денежные отношения, складывающиеся между государством и налогоплательщиками, носят объективный характер и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Налоговая система – это совокупность предусмотренных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, отмены или уплаты на основе действующего законодательства.

Каждое государство формирует собственную налоговую систему, хотя можно выделить и общие принципы налогообложения:

- принцип равенства и справедливости – распределение налогового бремени должно быть равным, т.е. каждый налогоплательщик должен вносить справедливую долю в государственный бюджет.

- принцип эффективности строится на следующих правилах: налоги не должны оказывать влияния на принятие экономических решений; налоговая система должна содействовать политике стабилизации и развитию экономики; не должны устанавливаться налоги нарушающие единое экономическое пространство и налоговую систему страны; налоговая система не должна допускать произвольного толкования; максимальная эффективность каждого налога должна выражаться в низких издержках на сбор налогов и содержание налогового аппарата.

- принцип универсализации выражается двумя требованиями – налоговая система должна предъявлять одинаковые требования к субъектам различных форм собственности; должен быть обеспечен одинаковый подход к исчислению сумм налогов не зависимо от дохода или объекта обложения.

- принцип одновременности обложения – в нормально функционирующей налоговой системе не должно допускаться обложение одного и того же объекта несколькими налогами.

- принцип стабильности налоговых ставок – ставки утверждаются законом и должны пересматриваться по мере необходимости.

- дифференциация ставок по уровню доходов – не является обязательным, но при его использовании не должно допускаться введение индивидуальных ставок налогообложения.

- четкое разделение налогов по уровню государственного управления – федеральные, региональные, местные.

- принцип удобства и времени взимания налога.

- научный подход к установлению ставки налога должен сочетаться с принципом использования системы льгот, которые приводят к стимулированию экономического развития предприятий и одновременно гарантируют гражданам прожиточный минимум.

Общие принципы построения налоговых систем реализуются через следующие виды элементов налогов:

1) субъект налога или налогоплательщик – это то лицо (физическое или юридическое), на которое по закону возложена обязанность платить налог. В некоторых случаях возможно перенесение этого права на иное лицо (косвенные налоги).

2) объект налогообложения – это предмет надлежащий налогообложению, в этом качестве могут выступать различные виды доходов, имущества, сделки и т.д.

3) единица обложения – определенная количественная мера измерения объекта обложения. Она может выступать как в натуральной, так и в денежной форме. Например, по акцизам такой единицей может выступать объем добытого газа, количество меховых или ювелирных изделий, а по земельному налогу сотая часть гектара.

4) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения называется «налоговой базой». Налоговая база и порядок её определения регулируется федеральным, региональным или местным законодательством (налогооблагаемая прибыль предприятия).

5) налоговый период – согласно налоговому кодексу РФ под ним понимают календарный год или иной период времени, по окончанию которого определяют налоговую базу и саму сумму налога.

6) налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы.

В РФ существуют различные виды налоговых ставок:

- твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения не зависимо от размеров дохода или прибыли: налог на имущество, земельный налог, акцизы. %-ые ставки устанавливаются к стоимости объекта обложения и могут быть пропорциональными, прогрессивными, регрессивными.

- пропорциональные ставки (НДС, налог на прибыль)

- прогрессивные ставки - с увеличением стоимости объекта обложения увеличивается и их размер

- регрессивные ставки – ставки, которые могут уменьшаться в случае снижения налоговой базы.

7) налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов в соответствии с действующим законодательством. Опыт по их применению в разных странах не одинаков. Может устанавливаться не облагаемый минимум, может использоваться скидка с суммы налога или устанавливается нулевая ставка.

8) налоговый оклад – сумма налога уплачиваемая с одного объекта облагания. Взимание оклада может осуществляться тремя способами:

- у источника – осуществляется при обложении фиксированных доходов или доходов лиц методом изъятия до получения владельцем дохода