Реферат: Введение в теорию финансов

- по кадастру – представляет собой реестр, содержащий перечень типичных объектов, с которых взимают налоги (земля, имущество, доходы и т.д.). С его помощью определяется средняя доходность объекта обложения.

Следует отметить, что экономическая сущность налогов проявляется через их функции. Различают следующие функции налогов:

1) фискальная – благодаря ей создаются реальные предпосылки для вмешательства государства в экономическом отношении, т.е. процесс перераспределения части ВВП.

2) распределительная – с помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство перераспределяет ресурсы в непроизводственную сферу

3) стимулирующая – предполагает создание экономических рычагов воздействия на регулирование процессов использования финансовых ресурсов

4) контрольная – механизм этой функции проявляется с одной стороны в проверки эффективности хозяйствования, а с другой стороны в контроле за экономической политикой государства.

Для создания совершенной налоговой системы необходимо рациональное использование принципов, элементов и функций налогов.

2. Структура налоговой системы и её характеристика

Созданная на основе указанных выше принципов, налоговая система может * различные виды налогов и пошлин. Налоговая система РФ включает следующие группы налогов и платежей:

1) по уровню власти, устанавливаемые элементы налога различны: региональные, федеральные, местные налоги.

Федеральные налоги являются обязательными к уплате на всей территории страны.

Региональные налоги устанавливаются субъектами РФ, но в пределах ставок, сроков и видов льгот разработанных федеральным законодательством.

Все остальные налоги относятся к числу местных и регулируются местными органами власти.

2) по методу взимания налогов:

- прямые – устанавливаются на доход или имущество налогоплательщика и предполагают прямые отношения налогоплательщика с государством (налог на имущество, прибыль и т.д.)

- косвенные – взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров. Они включаются в виде надбавки к уже изделиям или тарифа, который уплачивает потребитель (НДС, акциз, пошлина).

Остальные являются наиболее простыми с точки зрения взимания для государства, но сложными для уплаты плательщикам.

3) в зависимости от использования:

- общие – большинство их видов, т.к. после перечисления сумма налогов обезличивается и перераспределяется.

- специальные имеют строгое целевое назначение и закреплены за определенными видами расходов (ЕСН).

Для построения налоговой системы России важным является единственный принцип, который делит её на три основных уровня:

1) федеральные налоги и сборы (налог на прибыль, доходы физических лиц, ЕСН, НДС, акцизы, налоги на добычу полезных ископаемых, таможенные пошлины)

2) налоги субъектов РФ (на имущество, недвижимость, на игорный бизнес, лицензионные сборы и др.)

3) местные налоги (на рекламу, земельный налог, на имущество физических лиц, местные сборы).

3. Основные направления налоговой политики в РФ

Рыночная экономика предполагает прямое вмешательство государства в процессы управления и регулирования отношений, в том числе и за счет создания налоговой политики.

Налоговая политика – это совокупность экономических, финансовых, правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства и социальных групп общества.

В зависимости от состояния экономики и целей экономического развития государство использует различные методы налоговой политики. Важными принципами налоговой политики России могут являться: соотношение прямых и косвенных налогов, применение прогрессивных ставок налогов, использование системы скидок, льгот и изъятий, а также целевой направленности налоговых платежей, степень единообразия налогообложения для различных доходов и налогоплательщиков, методы формирования налоговой базы.

Используя указанные принципы, государство в условиях стабильно развивающейся экономики стимулирует расширение объемов производства товаров, инвестиционную активность и иные качественные показатели развития народного хозяйства. Благодаря применению групп принципов осуществляется и структурная, социальная направленность налогообложения.