Учебное пособие: Налог на прибыль
Норма амортизации применяется ежемесячно к остаточной стоимости и рассчитывается по следующей формуле:
K=(2 : n)*100,
где n – срок полезного использования.
С момента, когда остаточная стоимость имущества составит 20% от первоначальной стоимости, амортизация начинает начисляться линейным методом до окончания срока эксплуатации.
4) Порядок формирования резерва по сомнительным долгам для целей налогового учета. Понятие сомнительного долга дано в ст. 266 НК РФ.
Для целей налогового учета при помощи данного резерва можно списывать только безнадежные долги – это долг по которому истек установленный срок исковой давности, либо в соответствии с ГК РФ обязательство по иску прекращено из-за невозможности по исполнению, а также на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Сумма резерва формируется за счет внереализационных расходов предприятия на основании инвентаризации дебиторской задолжности по состоянию на последний день отчетного (налогового) периода. По результатам этой инвентаризации все сомнительные долги формируются в три группы:
- до 45 дней (резерв не создается);
- от 45 до 90 дней (резерв создается на 50% задолжности);
- более 90 дней (резерв начисляется в полном объеме).
Кроме того, согласно ст. 249 НК РФ сумма резерва не должна превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода.
Неиспользованную сумму резерва можно перенести на следующий год.
5) Порядок признания процентов на расходы по долговым обязательствам.
В соответствии со ст. 269 НК РФ по кредитам и займам уплаченные организацией включаются во внереализационные расходы организации, но по нормам.
Этот норматив может определяться двумя способами:
1) фактически начисленные проценты по долговым обязательствам сравниваются со средним уровнем процентов по всем кредитам и займам, которые получены в отчетном периоде на сопоставимых условиях.
В расходы включаются только та сумма, которая не превышает средней уровень более чем на 20%. Кредиты и займы считаемся считаются сопоставимые при соблюдении следующих условий:
- Они должны быть выданы в одной валюте
- У них одни и те же сроки возврата
- У них сопоставимые объемы
- Они аналогичны по обеспечению
Критерии 3 и 4 условий организация определяет самостоятельно, так как НК РФ они не уточнены (эти критерии должны быть закреплены в «Приказе об учетной политике»).
Формула для определения среднего процента по кредитам и займам:
n n
Кср. = ∑Si Ki /∑Si ,
i =1 i =1
где Кср. – средний процент за пользование заемными средствами
Si – сумма долгового обязательства выданного на сопоставимых условиях
n – общее количество долговых обязательств