Контрольная работа: Налогообложение на предприятии

Средняя стоимость имущества для целей налогообложения за 1 квартал (отчетный период 3 мес.) рассчитывается по формуле (2):

, (2)

где – стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля соответственно.

1 квартал:

тыс. руб.

Сумма авансового платежа за I квартал определяется как:

тыс. руб.

2 квартал:

тыс. руб.

Сумма авансового платежа за I квартал определяется как:

тыс. руб.

Данный налог учитывается как прочие убытки и фиксируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

По итогам расчета заполняем бланки соответствующих деклараций (Приложение 3).

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», сальдо которого в конце отчетного периода списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

1.8 Расчет налога на прибыль

Организация является плательщиком налога на прибыль.

Налог на прибыль определяется по итоговой ставке 24% от налогооблагаемой прибыли[8] .

Налогооблагаемая прибыль исчисляется как финансовый результат от реализации с учетом прочих расходов и доходов, фиксируемых на счете 91. В данном случае прочие расходы исчисляются в размере 1,673 тыс. руб. (налог на имущество).

Налогооблагаемая прибыль представлена как кредитовый остаток на счете 99 (таблица 1.9.1, таблица 1.9.2).

Таблица 1.9.1. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога на прибыль) на 1 квартал, тыс. руб.

Дебет		Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
43,343	Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,072	Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,072	43,343	Итого оборот
42, 271	Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

Таблица 1.9.2. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога на прибыль) на 2 квартал, тыс. руб.

Дебет		Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
56,989	Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,017	Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,017	56,989	Итого оборот
55,972	Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

Таблица 1.9.3. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога на прибыль) на полугодие, тыс. руб.

Дебет		Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
100,333	Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
2,09	Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
2,09	100,333	Итого оборот
98,243	Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 6,5%.

В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций, исчисленный по налоговой ставке в размере 17,5%.

Таблица 1.10.1. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб. 1 квартал

Дебет		Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
43,343	Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,072	Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,072	43,343	Итого оборот
42, 271	Налогооблагаемая прибыль
10,145	Налог на прибыль

Таблица 1.10.2. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб. 2 квартал

Дебет		Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
56,989	Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,017	Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,017	56,989	Итого оборот
55,972	Налогооблагаемая прибыль
13,433	Налог на прибыль

Таблица 1.10.3. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб. полугодие

Дебет		Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
100,333	Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
2,09	Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
2,09	100,333	Итого оборот
98,243	Налогооблагаемая прибыль
23,578	Налог на прибыль

После произведенных расчетов заполнить форму декларации по данному налогу.

1.9 Баланс