Перед составлением баланса необходимо составить ведомость хозяйственных операций (таблица 1.11.1.), произведенных в данном квартале и оборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. В балансе на конец квартала отразить величину остатков на счетах по состоянию на 01.04 текущего года (таблица 1.14.1.).

Для составления баланса проследим движение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец 1-го квартала рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20.

Таблица 1.10.1. – Основное производство (счет 20), тыс. руб. 1 квартал

Дебет	Кредит	Примечание
25	Материалы
400,20	Зарплата
104,052	Начисления на зарплату (ЕСН)
10,02	Износ основных фондов
2,52	Износ нематериальных активов
433,434	Списана себестоимость реализованной продукции
541,792	433,434	Итого оборот
108,358	Сальдо

На конец 1-го полугодия

Перед составлением баланса необходимо составить ведомость хозяйственных операций (таблица 1.11.2.) и оборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. Для составления баланса проследим движение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец 1-го полугодия рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20.

Таблица 1.10.2. – Основное производство (счет 20), тыс. руб. полугодие

Дебет	Кредит	Примечание
40	Материалы
809,10	Зарплата
210,366	Начисления на зарплату (ЕСН)
20,040	Износ основных фондов
5,04	Износ нематериальных активов
1003,325	Списана себестоимость реализованной продукции
1084,55	1003,325	Итого оборот
81,2207	Сальдо

Таблица 1.11.1. – Ведомость хозяйственных операций, произведенных в 1-м квартале

№ п/п	Содержание операции.	Сумма, тыс. руб.	Дебет	Кредит
1.	Произведена оплата закупленных материалов	38,000	60	51
2.	НДС по материалам	5,800	19	60
3.	Оприходованы материалы на складе	32,200	10	60
4.	НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету	5,800	68–1	19
5.	Материалы отпущены в производство	25,000	20	10
6.	Начислена зарплата	400,2	20	70
7.	Начислен единый социальный налог – ЕСН	104,052	20	69
8.	Удержан подоходный налог	52,026	70	68–1
9.	Перечислен ЕСН	104,052	69	51
10.	Деньги на зарплату получены в банке	348,174	50	51
11.	Деньги по оплате труда выданы через кассу	348,174	70	50
12.	Начислен износ основных фондов	10,02	20	02
13.	Начислен износ нематериальных активов	2,52	20	05
14.	Получена выручка от реализации продукции	562,594	51	90
15.	НДС от реализации	85,82	90	68–2
16.	Списана себестоимость реализованной продукции	433,434	90	20
17.	Финансовый результат от реализации продукции	43,343	90–9	99
18.	Начислен налог на имущество	1,072	91	68–3
19.	Начислен налог на прибыль	10,145	99	68–6
20.	Списаны прочие расходы	1,072	99	91

Таблица 1.11.2. – Ведомость хозяйственных операций, произведенных в 2-м квартале

№ п/п	Содержание операции.	Сумма, тыс. руб.	Дебет	Кредит
21.	Произведена оплата закупленных материалов	25,000	60	51
22.	НДС по материалам	3,810	19	60
23.	Оприходованы материалы на складе	21,190	10	60
24.	НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету	3,810	68–1	19
25.	Материалы отпущены в производство	15,000	20	10
26.	Начислена зарплата	408,90	20	70
27.	Начислен единый социальный налог – ЕСН	106,314	20	69
28.	Удержан подоходный налог	53,157	70	68–1
29.	Перечислен ЕСН	106,314	69	51
30.	Деньги на зарплату получены в банке	355,743	50	51
31.	Деньги по оплате труда выданы через кассу	355,743	70	50
32.	Начислен износ основных фондов	10,02	20	02
33.	Начислен износ нематериальных активов	2,52	20	05
34.	Получена выручка от реализации продукции	739,719	51	90
35.	НДС от реализации	112,839	90	68–2
36.	Списана себестоимость реализованной продукции	569,892	90	20
37.	Финансовый результат от реализации продукции	56,989	90–9	99
38.	Начислен налог на имущество	1,017	91	68–3
39.	Начислен налог на прибыль	13,433	99	68–6
40.	Списаны прочие расходы	1,017	99	91

Таблица 1.11.3. – Ведомость хозяйственных операций, произведенных в 1-м полугодии

№ п/п	Содержание операции.	Сумма, тыс. руб.	Дебет	Кредит
41.	Произведена оплата закупленных материалов	63,000	60	51
42.	НДС по материалам	9,61	19	60
43.	Оприходованы материалы на складе	53,390	10	60
44.	НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету	9,61	68–1	19
45.	Материалы отпущены в производство	40,000	20	10
46.	Начислена зарплата	809,10	20	70
47.	Начислен единый социальный налог – ЕСН	210,366	20	69
48.	Удержан подоходный налог	105,183	70	68–1
49.	Перечислен ЕСН	210,366	69	51
50.	Деньги на зарплату получены в банке	703,917	50	51
51.	Деньги по оплате труда выданы через кассу	703,917	70	50
52.	Начислен износ основных фондов	20,04	20	02
53.	Начислен износ нематериальных активов	5,04	20	05
54.	Получена выручка от реализации продукции	1302,313	51	90
55.	НДС от реализации	198,659	90	68–2
56.	Списана себестоимость реализованной продукции	1003,326	90	20
57.	Финансовый результат от реализации продукции	100,333	90–9	99
58.	Начислен налог на имущество	2,09	91	68–3
59.	Начислен налог на прибыль	23,578	99	68–6
60.	Списаны прочие расходы	2,09	99	91

Проследим движение денежных средств на счете 51 в течение квартала (таблица 1.12).

1 квартал: Таблица 1.12.1. – Счет 51 «Денежные средства на расчетном счете», тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
400	Начальный остаток
38,000	Закуплены материалы:
104,052	Перечислен ЕСН
348,174	Деньги на зарплату получены в банке
562,597	Получена выручка от реализации продукции
962,597	490,23	Итого оборот
472,37	Сальдо

2 квартал: Таблица 1.12.2. – Счет 51 «Денежные средства на расчетном счете», тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
472,37	Начальный остаток
25,000	Закуплены материалы:
106,314	Перечислен ЕСН
355,743	Деньги на зарплату получены в банке
562,597	Получена выручка от реализации продукции
85,82	Перечислен НДС 1 квартал
1,072	Перечислен налог на имущество 1 квартал
10,145	Перечислен налог на прибыль 1 квартал
52,026	Перечислен НДФЛ
1212,09	636,12	Итого оборот
575,97	Сальдо

Для составления бухгалтерского баланса определяем сумму задолженности по платежам в бюджет.

1 квартал:

Таблица 1.13.1. – Счет 68 Расчеты по налогам и сборам», тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
5,800	НДС, уплаченный при покупке материалов и предъявленный к зачету
85,82	Начислен НДС от реализации продукции
1,072	Начислен налог на имущество
10,145	Начислен налог на прибыль
52,026	Начислен налог на доходы физических лиц
5,800	149,063	Итого оборот
143,263	Сальдо

2 квартал:

Таблица 1.13.2. – Счет 68 Расчеты по налогам и сборам», тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
143,263	Сальдо расчета
3,81	НДС, уплаченный при покупке материалов и предъявленный к зачету
112,839	Начислен НДС от реализации продукции
1,017	Начислен налог на имущество
13,433	Начислен налог на прибыль
53,157	Начислен налог на доходы физических лиц
85,82	Перечислен НДС 1 квартал
1,072	Перечислен налог на имущество 1 квартал
10,145	Перечислен налог на прибыль 1 квартал
52,026	Перечислен НДФЛ
152,873	323,709	Итого оборот
170,836	Сальдо

Таблица 1.14.1 – Баланс на 01 апреля 200 __ года, тыс. руб.

Актив	01.01.	01.04.	Пассив	01.01.	01.04.
Основные фонды (сч. 01 – сч. 02)	200	190	Уставный капитал (сч. 80)	800	800
Нематериальные активы (сч. 04–05)	200	198	Нераспределенная прибыль	33
Материалы (сч. 10)	7	Кредиторская задолженность: по платежам в бюджет (68)	143
Незавершенное производство (сч. 20)	109
Денежные средства (сч. 51)	400	472
Баланс	800	976	Баланс	800	976

Таблица 1.14.2 – Баланс на 01 июля 200 __ года, тыс. руб.

Актив	01.01.	01.0 7 .	Пассив	01.01.	01.0 7 .
Основные фонды (сч. 01 – сч. 02)	200	180	Уставный капитал (сч. 80)	800	800
Нематериальные активы (сч. 04–05)	200	196	Нераспределенная прибыль	76
Материалы (сч. 10)	13	Кредиторская задолженность: по платежам в бюджет (68)	170
Незавершенное производство (сч. 20)	81
Денежные средства (сч. 51)	400	576
Баланс	800	1046	Баланс	800	1046

Налоговые расчеты и отчетность за I полугодие текущего года

Ведомость хозяйственных операций заполняется по операциям 2-го квартала. Необходимо обратить внимание, что во 2-м квартале реализовано продукции больше, чем произведено. Это произошло за счет уменьшения складских остатков.

Налоговые расчеты по формам необходимо заполнять нарастающим итогом с начала года, т.е. за 6 месяцев года (кроме отчета по НДС). В ведомости хозяйственных операций 2-го квартала должны стоять суммы налогов, начисленных именно во 2-м квартале, а не за I полугодие. В связи с этим, необходимо использовать бланки расчетов и за I полугодие и за 1-й квартал, а суммы, относящиеся ко 2-му кварталу, определять вычитанием.

Рекомендуется сначала заполнять бланки налоговых расчетов, а затем проставлять полученные результаты в «Ведомость хозяйственных операций» (таблица 10).